Бухгалтерський облік в біржовій діяльності

Бухгалтерський облік в біржовій діяльності

Методичні вказівки.

Метою виконання контрольої роботи є закріплення теоретичнихтзнань з теорії бухгалтерського обліку, шліхом вирішення практичних завдань з використанням методологічних прийомів бухгалтерського обліку, нового
плану рахунків дотримуючись бухгалтерських стандартів та закону “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”.
Станом на 01.09.200_р. Підпиємство мало у наявності різні засоби (активи), які використовуються у господарській діяльності: основні засоби, матеріали, грошові кошти і т.п. господарські засоби сформованіза архунок різних джерел – внесків засновників, фондів, кредиторської заборгованості, які в сукупності становлять пасиви підприємства.
На протязі звітного пероду підпиємством здійснені господарські операції, пов‘язані із придбанням цінностей, їх використанням, проведенням розрахунків, нарахуванням заробітної плати та її виплати, операції з реалізації продукції та інші.
За даними господарських операцій необхідно скласти бухгалтерські проводки. На основі залишків за синтетичними рахунками та здійснених господарських операцій необхідно заповняти синтетичні рахунки, при цьому для кожного окремого виду господарських засобів та їх джерел потрібно відкрити відповідний рахунок (вказати шифр та назву рахунку і початковий залишок). Після цього, на основі методу подвійного запису операцій на рахунках, слід відобразити кожну господарську операцію відповідно за дебетом одного і кредитом іншого рахунку. При цьому біля суми потрібно вказувати і номер господарської операції.
Наступним етапом виконання завдання є визначення оборотів та залишків (сальдо) по кожному синтетичному рахунку на кінець місяця. При заповненні синтетичних рохунків слід пам‘ятати, що для обліку господарських засобів використовуються певні активні рахунки, а для обліку джерел їх утворення – пасивні рахунки. Сальдо почакове на активних рахунках відображають за дебетом, надходження (збільшення) засобів також записують за дебетом рахунку, а зменшення (використання) – за кредитом. Сальдо на кінець періоду по активних рахунках визнаають так: СК = Сn + До– Ко, де СК – сальдо на кінець періоду, Сn- сальдо на початок періоду; До – дебетовий оборот; Ко – кредитовий оборот.
На пасивних рахунках сальдо початкове відображують по кредиту рахунків, збільшення джерел також відображають за кредитом, а зменшення - за дебетом. Сальдо на кінець періоду на пасивних рахунках визначають за формулою: СК = Сn - До+ Ко.
Завершується дана частина завдання узагальненням інформації про наявність та зміни у скаладі господарських засобів та джерел їх формування, для цього необхідно скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками. Дана оборотна відомість заповнюється на основі даних про початкові залишки, обороти за синтетичними рахунками та залишити на кінець періоду (визначаються розрахунковим шляхом, або вибираються із синтетичних рахунків). Після заповнення обороної відомості потрібно перевірити відповідність даних відображених у ній.
Правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку та правильність заповнення оборотної відомості перевіряється так:
1. Загальний підсумок дебетових залишків за всіма синтетичними рахунками на початок періоду (Сп) повинен дорівнювати підсумку усіх кредитових залишків по рахунках , що випливає із суті балансу.
2. Загальний підсумок дебетових оборотів за всіма синтетичними рахунками повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів по цих же рахунках, що зумовлено подвійним записом операцій на рахунках.
3. Загальний підсумок дебетових залишків за синтетичними рахунками на кінець періоду (СК) повинен дорівнювати підсумку кредитових залишків по рахунках, що зумовлено двома попередніми рівностями.
Наступним завданням є відкриття аналітичних рахунків в книзі аналітичних рахунків на підставі залишків.
Після цього на аналітичні рахунки треба записатиті господарські операції, в яких аналітичні рахунки використовуються, а також підрахувати оборот за дебетом і кредитом рахунків і визначити залишок.
Перш ніж приступити до наступного завдання треба перевірити відповідність даних аналітичних рахунків синтетичному, до якого вон відкриваються. Перевірку слід проводити так:
1. Сума залишків на початок і кінець місяця за аналітичними рахунками повиння дорівнювати сумі залишків на початок і кінець місяця за синтетичним рахунком до якого відкриті аналітичні рахунки.
2. Сума оборотів за місяць за дебетом і кредитом аналітичних рахунків повинна дорівнювати сумі оборотів за дебетом і кредитом синтетичного рахунку, до якого вони відкриті.
3. Кожна операція, яка записана на аналітичні рахунки повинна бути відображена на синтетичному рахунку.
Після цьоого як Ви переконалися у правильності записів, перевіривши взаємозв‘язок, необхідно скласти аналітичні оборотні відомості. Треба пам‘ятати, що оборотних відомостей буде стільки, скільки видів аналітичних рахунків у Вас відкрито (тобто окремо за рахунками товарно-матеріальних цінностей: матеріали чи готова продукція і окремо на рахунках розрахунків і розрахунки з постачальниками, і розрахунки з підзвітними особами).
На завершення цього завдання треба перевірити відповідних даних аналітичних оборотних відомостей (сальдо на початок і кінець місяця, обороти за дебетом і кредитом) синтетичного рахунку, до якого відкривались аналітичні в синтетичній оборотній відомості.
На завершення завдання необхідно дати відповідь на питання:
1. Яке призначення рахунків, яка їх будова? Дати визначення рахунку.
2. У чому полягає суть і значення подвійного запису операцій на рахунках? Що означають поняття “кореспонденція рахунків” та “бухгалтерська проводка”, які відмінності між ними?
3. Які бухгалтерські записи називаються простими, а які складними? Які господарські операції можна віднести до:
Простих (№.№)
Складних (№.№)
4. Для чого у системі бухгалтерського обліку використовують субрахунки? Аналітичні рахунки?
5. Які способи в бухгалтерському обліку використовують для узагальнення даних та отримання підсумкової інформації.
В кінці контрольної роботи необхідно вказати список використаної літератури, свій підприс, дату виконання.
Розподіл варіантів роботи наступний: 1-й варіант виконують студенти прізвища яких починається з літер А-З, 2-й варіант – І-Н, 3-й варіант – О-Т, 4-й варіант – Ф-Я.
Контрольна робота виконується від руки, синіми чорнилами.
Використовуючи дані початкових залишків на рахунках (табл. 1) та зміст господарських операцій (табл. 2), студент повинен виконат наступні завдання:
ЗАВДАННЯ 1.
1. Згрупувати господарські засоби, джерела їх утворення на 01.09.2000 р. Групування провестив таблиці, форма якої наведена в додатку згідно статтей вхідного балансу.
2. скласти кореспонденцію рахунків за всіма операціями за вересень 2000р. І записат її в журналі реєстрації господарських операцій. Підрахувати загальну суму.
3. Скласти розрахунки:
а) визначення сум відахувань до фондів;
б) загальної суми адміністратисвних витрат;
Для визначення сум необхідно використовувати таблиці наведені в додатках.
ЗАВДАННЯ 2.
1. Відкрити синтетичні рахунки і записати на них залишки станом на 1 вересня 2000р. Додатково відкрити рахунки на 79 та ін., по яких н було початкових залишків, але були обороти. (Форми розрахунків наведені в додатках).
2. Записати операції за вересень 2000рок, вказуючи їх номера згідно журналу-реєстрації.
3. Підрахувати і записати обороти за дебетом і кредиом рахунків.
4. Підрахувати і записати залишки на 1 жовтня 2000р.
ЗАВДАННЯ 3.
1. Відкрит рахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку №201 “Сировина і матеріали” і №631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”, записати на них залишки на початок місяця. (Форми рахунків наведені у додатках).
2. Записати операції за місяць на аналітичні рахунки, вказуючи їх номера (згідно журналу реєстрації) і зміст операції.
3. підрахувати і записати залишки на кінець місяця.
ЗАВДАННЯ 4.
1. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками №201 “Сировина і матеріали ” та №631 “Розрахунки звітчизняними постачальниками”. Зробити звірку наступних показників : підсумки оборотних відомоcтей за аналітичними рахунками повинні відповідати даним відповідного синтетичного рахунку.
2. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за вересень 2000р. Рахунки записати в порядку зростання номерів. Звірити підсумки дебетових і кредитових оборотів оборотної відомості з підсумком журналу реєстрації операцій. (Форми оборотних відомостей наведені в додатках).
УМОВИ ЗАВДАННЯ.
1. Залишки на синтетичних рахунках на 01.09.2000р.

№ рах.	Назва рахунку	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант	IV варіант
1	2	3	4	5	6
10	Основні засоби	63000	66000	47000	570000
13	Знос необоротних активів	3770	10770	2870	5000
201	Сировина й матеріали	4100	3000	2100	2000
203	Паливо	300	400	200	500
23	Виробництво	500	600	700	800
39	Витрати майбутніх періодів	650	40	30	60
26	Готова продукція	600	700	800	500
301	Каса в національній валюті	50	60	70	80
311	Поточні рахунки в національній валюті	23410	9160	8800	8100
372	Розрахунки з підзвітними особами (Дт)	80	70	80	90
631	Розрахунок з постачаль-никами і підрядниками (Кт)	4900	1000	1100	1200
64	Розрахунки за податками й платниками	100	200	300	200
65	Розрахунки за страхування (Кт)	80	180	120	140
66	Розрахунки з оплати праці (Кт)	1000	900	850	1100
377	Розрахунки з різними дебіторами	1080	1070	4090	1100
40	Статутний капітал	63960	60550	40230	60290
44	Нерозподілені прибутки	25000	1000	19500	23800
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями	2040	2500	1100	21500

2. Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку №201 “Сировина і матеріали” на 01.09.2000 року.

№ рах і суб-рахунку	Назва аналітичних рахун-ків	Оди- ниця виміру	Ціна грн	Кількість				Сума, грн
				І	ІІ	ІІІ	IV	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
2011	Пряжа вовняна	Кг	20	100	100	50	40	2000	2000	1000	800
2012	Пряжа бавов-няна	Кг	10	210	100	110	120	2100	1000	1100	1200
	Разом							4100	3000	2100	2000

3. Залишки на аналітичних рохунках до синтетичного рахунку №631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” на 01.09.2000 року.

№ рах. і субрахунку	Назва аналітичних рахунків	Сума, грн
		В-І	В-ІІ	В-ІІІ	В-IV
1	2	3	4	5	6
6311	ВАТ “Маяк”	600	500	600	500
6312	ВАТ “Весна”	1300	500	500	700
	Разом	1900	1000	1100	1200

4. Операції за вересень 200_р.

№ з/п	Назва доку-мента	Зміст операцій	Сума, грн
			В-І		В-ІІ		В-ІІІ		В-IV
			Част-кова	Загаль-на	Част-кова	Загаль-на	Част-кова	Загаль-на	Част-кова	Загаль-на
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.	Наряди, табелі обліку роб.часу, роз.-платіж. Відом.	Нарахована заробітна плата працівни-кам: а) основ-ного вироб-ництва; б) адміні-стративно-му персо-налу	12000 10000	22000	14000 6000	20000	15000 10000	25000	16000 14000	30000
2.	Розра-хунок бухгал-терії	Проведені відрахування від суми нарахова-ної з/п (у розмірі 32% - у ПФУ, 5,5% у ФСС)пра-цівників: а) основ-ного вироб-ництва; б) адміні-стративно-му персо-налу	Суми визначити
3.	Розра-хунково-платіж-на відо-мість	Проведені щомісячні утримання у розмірі: а)1-2% нарах. з/п кожного працюючо-го у ПФУ б)у розмірі 0,5% на обов‘язкове страх. У ви-падку без-робіття		300 330		250 300		400 375		450 450
4.	Розра-хунково-платіж-на відо-мість	Утримано податки із зарплати працюючих		7000		8000		8500		9000
5.	Платіж-ні вимо-ги-дору-чення	Акцептовано палтіжні вимоги-до-ручення які надійшли і оприбутко-вані на склад від: а)ВАТ “Маяк” за пряжу вов-няну 200кг по ціні 20грн; б)ВАТ “Весна” 200кг по ціні 10 грн	Суми визначити
6.	Лімітно-забірні карти	Витрачено матеріали на потреби основного виробницт-ва: а) пряжа вовняна 100кг по 20грн; б) пряжа бавовняна 200кг по ціні 10грн	Суми визначити
7.	Авансо-вий звіт	Затвердже-но аван-совий звіт працівника по вит-ратах на відряджен-ня з віднесен-ням їх на адміністра-тивні вит-рати		50		60		70		80
8.	Виписка банку, платіже доручення	Надійшли на поточ-ний раху-нок кошти від різних дебіторів		1000		800		1100		1000
9.	Розра-хунок бухгал-терії	Списано наадміні-стративні витрати частину ра-ніше об-лікованих витрат майбутніх періодів		45		20		30		60
10.	Грошо-вий чек, ПКО	Отримано з поточного рахунку в нац. валюті кошти в касу для виплати зарплати		1000		1200		1400		900
11.	Платіж-ні відо-мості, ВКО	Видано з каси: а) заробітну плату пра-цюючим б) під звіт на служ-бове від-рядження	1000 20	1020	1200 10	1210	1400 20	1420	900 15	915
12.	Розра-хунок бухгал-терії	Нарахова-ний знос на адміністра-тивне при-міщення		230		130		340		230
13.	Розра-хунок бухгал-терії	Списують-ся в кінці місяця адміністра-тивні вит-рати на рах.79 “Фінансові результа-ти”	Суми визначити
14.	Наклад-ні	Оприбут-ковано з ос-новного ви-робництва на склад готову про-дукцію		1445		10000		13000		13000
15.	Платіж-ні вимо-ги-дору-чення. Виписки банку	Надійшли на поточ-ний раху-нок в нац. валюті кошти від покупців за реалізавану продукцію		1500		2000		1000		920
16.	Вимоги, лімітно-забірні карти	Списоно паливо на потреби основного виробницт-ва		230		130		340		230
17.	Розра-хунок бухгал-терії	Списується знос по лік-відованих основних фондах		700		700		2700		320
18.	Акт прийому основ-них за-собів	Зараховано до складу основні за-соби, які надійшли від учас-ників, як внесок до статутного капіталу		14000		15000		3100		19000
19.	Виписка банку, платіжні доручення	Перераховано з по-точного ра-хунку в нац. ва-люті: а) платежі до бюджету б) збір до ПФУ		1200 900		5000 1000		6000 2000		5000 1500
20.	Виписка банку, платіжні вимоги доручення	Перераховано з поточ-ного рахун-ку в нац. валюті з-аборгова-ність: а) ВАТ “Маяк” б) ВАТ “Весна”	2200 1800	4000	1500 1300	2800	600 500	1100	500 700	1200
21.	Розра-хунок бухгал-терії	В кінці місяця сальдо рах.79 за-кривається	Суму визначити